Viết hóa
đơn điều chỉnh tăng giảm, sai sót như thế nào? Đó là câu hỏi của nhiều bạn kế
toán viên. Công ty Kế toán Phú Vinh xin hướng dẫn cách
viết hóa đơn điều chỉnh sai sót, tăng giảm thuế suất thuế GTGT, doanh thu, số
lượng hàng hóa …Theo đúng quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC và
Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
- Hóa đơn điều chỉnh tăng, giảm được lập khi phát hiện hóa đơn GTGT có sai sót làm ảnh hưởng đến số thuế phải nộp như: Sai số lượng hàng hóa, đơn giá, thuế suất, tiền thuế và đã kê khai thuế.
- Hoặc kết thúc chương trình (kỳ) giảm giá, chiết khấu mới lập hóa đơn điều chỉnh.
Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ:
- (Tăng, giảm) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu…
Chú ý: Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-) Nhưng được kê khai âm
- Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.
Sau đây Công ty Kế toán Phú Vinh xin lấy ví dụ về cách viết hóa đơn điều chỉnh tăng giảm cụ thể như sau:
1. Điều chỉnh hoá đơn sai không ảnh hưởng đến số tiền:
VD: Ngày 2/12/2015 phát hiện hoá đơn số 0000568, ký hiệu AB/14P, ngày 19/10/2015. (Sai mã số thuế, Hoá đơn này 2 bên đã kê khai vào tháng 10/2015).
Cách xử lý:
- Lập biên bản điều chỉnh hoá đơn GTGT viết sai
- Lập hoá đơn điều chỉnh: Số 0000895, ký hiệu AB/14P, ngày 2/12/2015 (Lập vào ngày hiện tại), cụ thể như sau:
STT
|
Tên hàng hóa, dịch vụ
|
Đơn vị tính
|
Số lượng
|
Đơn giá
|
Thành tiền
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6=4x5
|
01
|
Điều chỉnh mã số thuế đã ghi trên hoá đơn
số 0000568, ký hiệu AB/14P, ngày 19/10/2015 là: 0101235698 thành
0101253698
|
\
|
\
|
\
|
\
|
Cộng
tiền hàng:
\
|
|||||
Thuế suất
GTGT: \ , Tiền thuế GTGT: \
|
|||||
Tổng cộng
tiền thanh toán: \
Số tiền viết bằng chữ: \ |
|||||
Cách kê khai thuế: Kê khai hoá đơn điều chỉnh trên vào kỳ hiện tại là tháng 12/2015.
- Bên bán kê khai vào bảng kê bán ra. Chỉ tiêu [9]: Doanh số ghi bằng "0"
- Bên mua kê vào bảng kê mua vào. Chỉ tiêu [9]: Giá trị mua vào ghi bằng "0"
2. Điều chỉnh hoá đơn sai ảnh hưởng đến số tiền:
Ví dụ: Ngày 11/03/2015 Công ty Kế toán Phú Vinh bán 10 máy tính xách tay VAIO cho Công ty Bảo An. Và đã xuất hóa đơn số 0006789, ký hiệu PV/14P, ngày 11/03/2015. Đơn giá chưa thuế GTGT là 10.000.00 vnđ/ chiếc.
- Và 2 bên đã kê khai hóa đơn đó vào tháng 3/2015.
Nhưng đến ngày 02/05/2015: Công ty Bảo An phát hiện máy tính bị lỗi. Công ty Kế toán Phú Vinh phải lập hóa đơn điều chỉnh giảm giá cho 10 máy tính trên với giá 1.000.000/chiếc.
2. Cách viết hóa đơn điều chỉnh
giảm như sau:
- Sau khi 2 bên đã lập biên bản ghi nhận việc sai sót Công ty Kế
toán Phú Vinh căn cứ biên bản và lập hóa đơn điều chỉnh số 0006890, ký hiệu PV/14P,
ngày 02/05/2015 như sau:
Chú ý: Ngày lập hóa đơn điều chỉnh là ngày hiện tại và không được ghi số âm (-)
Chú ý: Ngày lập hóa đơn điều chỉnh là ngày hiện tại và không được ghi số âm (-)
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký
hiệu: AA/13P
Liên 1: Lưu Số: 0000001
Ngày..02...tháng.5...năm 2015
Đơn vị
bán hàng: CÔNG TY KẾ TOÁN PHÚ VINH
Mã số thuế: 0312689681 Địa chỉ: 51 Đường B4, Phường Tây Thạnh, Quận Tân Phú, Tp. Hồ CHí Minh |
|||||||
Điện
thoại:....0937.52.28.28........Số tài khoản..............
|
|||||||
Họ tên
người mua hàng.........Nguyễn Văn An........
Tên đơn vị.........Công ty Bảo An............... Mã số thuế: 01019837482 Địa chỉ: 5, Đường Trường Chinh, P. Tân Thới Nhất, Q. 12, TP.HCM |
|||||||
Hình thức
thanh toán:..CK.....Số tài khoản…711A67345990
|
|||||||
STT
|
Tên hàng hóa, dịch vụ
|
Đơn vị tính
|
Số lượng
|
Đơn giá
|
Thành tiền
|
||
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6=4x5
|
||
01
|
Điều chỉnh giảm đơn giá cho hóa đơn
số 0006789, ký hiệu PV/14P, ngày 11/03/2015.
|
Chiếc
|
10
|
1.000.000
|
10.000.000
|
||
Cộng
tiền hàng:
10.000.000
|
|||||||
Thuế suất
GTGT: .10 % , Tiền thuế
GTGT:
1.000.000
|
|||||||
Tổng cộng
tiền thanh toán
11.000.000
Số tiền viết bằng chữ:. Mười một triệu đồng. |
|||||||
Hướng dẫn kê khai bổ sung điều chỉnh giảm:
Tại bảng kê của tờ khai thuế GTGT tháng 05/2015 này được lập như sau:
- Công ty Kế toán Phú Vinh: Lập bảng kê PL 01-1/GTGT tháng 05/2015 (ghi âm cột doanh số và cột thuế GTGT của hóa đơn 0006890, ký hiệu PV/14P, ngày 02/05/2015)
- Công ty Bảo An: Lập bảng kê PL 01-2/GTGT tháng 05/2015 (ghi âm cột giá trị hàng mua vào và cột thuế GTGT của hóa đơn 0006890, ký hiệu PV/14P, ngày 02/05/2015).
Lưu ý: Khi kê khai âm vào PL01-2/GTGT phần mềm sẽ báo lỗi đỏ, nhưng không sao, các bạn cứ ấn GHI và kết xuất nhé.
3. Điều chỉnh hoá đơn bán hàng chiết khấu thương mại:
- Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.
- Trường hợp này các bạn cũng lập hoá đơn điều chỉnh GIẢM như trên, cụ thể như sau:
STT
|
Tên hàng hóa, dịch vụ
|
Đơn vị tính
|
Số lượng
|
Đơn giá
|
Thành tiền
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6=4x5
|
01
|
Điều chỉnh giảm đơn giá, số tiền, tiền
thuế của các hoá đơn số ....., ký hiệu ......., ngày
......kèm theo bảng kê số ......
|
Chiếc
|
15
|
1.000.000
|
15.000.000
|
(Chiết khấu thương mại 5% theo hợp đồng số
... ngày....)
|
|||||
Cộng
tiền hàng:
15.000.000
|
|||||
Thuế suất
GTGT: 10% , Tiền thuế GTGT:
1.500.000
|
|||||
Tổng cộng
tiền thanh toán:
16.500.000
|
|||||
Cách kê khai thuế:
- Hai bên kê khai hoá đơn điều chỉnh trên vào kỳ hiện tại. (Cũng kê khai ÂM như bên trên)
(Nguồn: Sưu tầm)
0 nhận xét:
Đăng nhận xét